La riforma fiscale potrebbe aumentare le tasse del Simples Nacional

L’approvazione delle norme sulla riforma fiscale da parte del Congresso potrebbe avere un impatto negativo sulle società del Simples Nacional. Sebbene il regime fiscale non sia stato modificato, i cambiamenti nel calcolo dei crediti e la possibilità di calcolare l’ICMS al di fuori delle aliquote unificate possono aumentare le tasse e ridurre la competitività delle micro e piccole imprese.

Secondo il vicepresidente esecutivo del servizio clienti di Contabilizei, Charles Gularte, chi sceglie Simples Nacional dovrà affrontare la sfida di mantenere la competitività sul mercato data la minore offerta di crediti d’imposta ai propri clienti (rispetto a quanto contabilizzato per oggi negli scenari di vendita per le aziende in Profitto Presunto e Profitto Effettivo).

“La riforma fiscale lascia i piccoli imprenditori di fronte a un dilemma: rimanere pienamente nei Simples Nacional, ma trasferire meno credito di quello trasferito dai concorrenti fuori dal regime, perdendo competitività (e anche costando di più a coloro che assumono perché non generano crediti come loro concorrenti che non fanno parte di Simples Nacional) – oppure adottare un sistema ibrido, raccogliendo IBS e CBS separatamente, poiché questo modello comporterebbe costi fiscali più elevati e la necessità di rispettare più obblighi fiscali, rendendo l’operazione impraticabile per la maggior parte delle piccole imprese ”, ha valutato l’esecutivo.

Il presidente esecutivo dell’Istituto brasiliano di pianificazione e fiscalità (IBPT), João Eloi Olenike, afferma che Simples dovrà essere adeguato per incorporare le nuove regole IVA (IBS + CBS), adattandosi all’unificazione fiscale. “Sebbene la riforma miri a semplificare il sistema, è possibile che alcune imprese subiscano un aumento del carico fiscale, soprattutto quelle che attualmente beneficiano di aliquote ridotte o esenzioni”, ha affermato.

Olenike avverte che le aliquote e le tabelle definitive dei Simples Nacional, con il passaggio dalle tasse attuali a quelle che comporranno l’IVA, non sono ancora state definite nella normativa della riforma fiscale. Inoltre, resta da stabilire anche se le società di servizi riceveranno un trattamento diverso, con regole specifiche per il calcolo dell’aliquota fiscale, il che significa che gli impatti sono ancora incerti.

Attualmente, per chi opta per il Simples Nacional, vengono riscosse unificate una serie di tasse federali, statali e comunali, come ISS, IRPJ, PIS, Cofins, CSLL, attraverso un unico documento di riscossione, il DAS.

Con l’attuazione della riforma fiscale, PIS e Cofins saranno sostituiti dal Contributo su Beni e Servizi (CBS), che è un’imposta federale. L’ISS sarà sostituita dall’Imposta sui Beni e Servizi (IBS), che unifica le tariffe statali e comunali. Insieme, CBS e IBS formeranno la cosiddetta IVA (imposta sul valore aggiunto).

Con l’avanzamento dell’attuazione della riforma fiscale, chi opta per Simples Nacional potrà scegliere se pagare le CBS e IBS unificate con le altre aliquote e, quindi, addebitate nella DAS, oppure se pagarle fuori l’aliquota unificata, applicando la stessa regola che oggi vale per le società a Profitto Reale e a Profitto Presunto.

Più che una semplice decisione contabile, questa scelta può avere profondi impatti sul calcolo dei crediti nella catena di fornitura. Questo perché, secondo l’emendamento costituzionale 132/2023, che ha istituito la riforma, se la scelta del contribuente è quella di pagare l’IBS e la CBS unificate nella DAS, i crediti generati saranno degli stessi importi con cui sono stati incassati.

Tuttavia, attualmente, per le aziende che optano per il regime del Profitto Presunto e del Profitto Reale, è possibile detrarre il valore complessivo dei crediti assegnati a PIS e Cofins, pari all’1,65% e al 7,6%. In altre parole, se queste aziende acquistano una materia prima o un servizio fornito da un’azienda Simples, possono detrarre l’intero credito e non solo l’imposta pagata dall’imprenditore.

Con la riforma questo sistema cambia. Un’azienda che acquista beni e servizi da una società che sceglie Simples potrà detrarre l’intero credito d’imposta solo se la micro o piccola azienda ha scelto di addebitare IBS e CBS al di fuori dell’aliquota unificata.

In altre parole, per le aziende di medie e grandi dimensioni può essere più vantaggioso acquistare beni o servizi da CNPJ che sono abili a far pagare al di fuori dell’aliquota unica dei Semplici o da quelli che optano anche per i regimi fiscali Presunto o Real Profit, al fine di ottenere un maggiore utilizzo dei crediti.

Le aziende che rientrano nei Simples devono valutare attentamente la decisione di optare per l’aliquota unica o di addebitare l’Iva esternamente, che tende ad aumentare la tassazione. Secondo i calcoli di Contabilizei, la tendenza è verso aumenti significativi del totale delle tasse per le micro e piccole imprese che fanno questa scelta.

Ad esempio: un’azienda che rientra nell’allegato 3 dei Simples – riferito a servizi di installazione e manutenzione, agenzie di viaggio, uffici contabili, palestre, laboratori -, che guadagna 832mila R$ all’anno e ha sei dipendenti, sostiene 97mila R$ di tasse. Il valore equivale a un tasso effettivo dell’11,42% annuo, il che significa che il suo reddito netto (profitto meno tasse) è di 735 mila R$.

Con la riforma, se si opta per l’ICMS all’esterno, la stessa azienda potrà pagare fino a R$ 270.000 di tasse, ovvero il 32,47% – un aumento di oltre 20 punti percentuali dell’aliquota. In questo caso, il ricavo netto sarebbe pari a R$562mila. In altre parole, dovrebbe vendere molto di più per poter avere entrate equivalenti o trasferire il costo aggiuntivo delle aliquote fiscali per il prodotto o servizio.

Una possibilità è che, per mantenere i ricavi netti più vicini a quelli attuali, raggiungendo i 669mila R$, l’azienda dovrebbe aumentare il valore dei suoi servizi del 31,74%, raggiungendo 1 milione di R$ di profitto e 331mila R$ di tasse, secondo Contabilizei. Tuttavia, un tale aumento del prezzo dei servizi potrebbe fargli perdere competitività.

Dato che le aliquote Simples variano a seconda delle categorie in cui rientrano i contribuenti, il calcolo sopra riportato è illustrativo e non si applica a tutte le società che optano per questo regime.

Tuttavia, anche con il beneficio dei crediti, la tendenza è che le aziende che scelgono di riscuotere l’ICMS al di fuori dei Simples, abbiano un carico fiscale elevato e aumentino la complessità della gestione fiscale – il che rappresenta comunque un allontanamento dalla proposta di semplificazione dei riforma fiscale.

Per le aziende che lavorano direttamente con il consumatore finale, Charles Gularte afferma che l’alternativa non offre vantaggi, poiché non ci sarà alcuna compensazione (crediti d’imposta) per l’aumento del carico fiscale.

Date queste possibilità, le imprese avranno bisogno di un’attenta valutazione per scegliere tra Iva unificata con DAS – con meno crediti – o fuori. E la compensazione del credito non è l’unico calcolo da considerare.

Una delle principali differenze che favorisce la permanenza nei Simples Nacional è il costo del lavoro ridotto. L’aliquota semplificata, che comprende il contributo previdenziale del datore di lavoro (CPP) e altri oneri, rappresenta un vantaggio significativo rispetto ai regimi del profitto presunto e del profitto reale.

“Per le aziende che hanno dipendenti, questa riduzione può essere decisiva nella scelta del regime fiscale, soprattutto nei settori che richiedono più manodopera e hanno margini di profitto più ristretti. Questi fattori indirizzeranno le aziende e i loro contabili a valutare le implicazioni fiscali e anche a definire l’opzione più vantaggiosa visti gli impatti sulla competitività, sul flusso di cassa e persino sul margine di profitto che potrebbero essere influenzati dai cambiamenti in arrivo, ha affermato Gularte.

João Eloi Olenike sostiene inoltre che sarà necessario monitorare da vicino lo sviluppo dell’attuazione della riforma, poiché alcune regole non sono ancora state definite. Valuta quindi che il periodo di transizione possa essere caratterizzato da incertezze e complessità che possono creare difficoltà alle imprese.

Istituito dalla Legge Complementare 123/2006, Simples Nacional è un regime il cui obiettivo è semplificare la riscossione delle imposte per le micro e piccole imprese. A tal fine unifica la riscossione delle aliquote IRPJ/CSLL, PIS/Cofins, ICMS/ISS, CPP e IPI in un’unica guida alla riscossione (DAS) e secondo una specifica aliquota secondo sei fasce di ricavi annui, che variano da 180 mila fino a 4,8 milioni di reais. Le tariffe attuali vanno dal 6% al 33%.

Si prevede che la riforma fiscale introdurrà nuove tabelle tariffarie per coloro che optano per il Simples Nacional a partire dal 2027. Per le aziende che scelgono la tassazione unificata, gli importi totali delle imposte saranno preservati. Ci sarà un aggiustamento progressivo al fine di bilanciare le attuali aliquote fiscali con quelle di IBS e CBS, fino a quando entrambe non le sostituiranno completamente nel 2033.

Secondo i dati di Contabilizei, attualmente 23 milioni di micro e piccole imprese optano per il regime dei Simples Nacional. In totale, rappresentano il 95% delle imprese brasiliane e il 30% del PIL, oltre a essere responsabili del 61% dei posti di lavoro creati nel Paese nel 2024.